دليل المراجع المالي إجراءات مراجعة السجلات والدفاتر

دليل المراجع المالي إجراءات مراجعة السجلات والدفاتر

دليل المراجع المالي إجراءات مراجعة السجلات والدفاتر واتكلمنا قبل كدا في دليل المراجع المالي عن خطوات المراجعة المالية خطوة بخطوة ، النهاردة ميعادنا مع الجزي الثاني من دليل المراجعه واللي هنتكلم فيه عن إجراءات مراجعة السجلات والدفاتر.

الاول خلينا نفتكر مع بعض ان المجموعة الرئيسية لأى نظام محاسبى بتكون من دفاتر القيد الأولى (اليومية أو اليوميات) حسابات الأستاذ ، دفتر الجرد.. الخ.

 ولو عايز ترجع للجزء الاول من دليل المراجع المالي ادخل هنا دليل المراجع المالي

---

اولًا: دفاتر اليومية أو اليوميات:

تمثل السجل التاريخي اللي بتثبت فيه كافة العمليات وشرحها حتى يسهل الرجوع إليها وتفهمها دون الحاجة دائما للرجوع للمستند واليومية المسجلة سواء كانت اليومية العامة أو اليوميات التحليلية إن كانت تحل محلها ، وتكون فى هذه الظروف مسجلة لها قوة الإثبات أمام القضاء ، خاصة مع الالتزام القانونى بإمساكها والذى قرر قواعد وشروطا لها منها تسجيلها قبل البدء فيها وعند الانتهاء منها ولذلك سنقتصر فى هذا البرنامج على إجراءات المراجعة للسجلات الرئيسية وهذه الإجراءات بالإضافة الى الإجراءات التى وردت فى مراجعة العمليات حيث أن الإجراءات هنا قاصرة على مراجعة المثبت فقط بالدفاتر وصحته.

 

ودي بتتكون من المجموعة التالية:

–   دفتر اليومية العامة.
–   يومية المشتريات.
–   يومية المبيعات.
–   يومية الصندوق والبنك.
–   يومية التسويات.

 

1. دفتر اليومية العامة:

تعالوا نتكلم بشكل سريع عن دفتر اليومية العامة ونلخص اهميته في بعض النقاط واللي بتكون :

1. التأكد من تسجيل الدفتر قبل القيد فيه ، وسلسلة صفحاته وعدم وجود كشط أو مسح أو شطب أو تغيير فى بياناته ، فضلا عن مدى سلامة القيد به.
2. مراجعة قيد فتح السنة المالية ، موضوع المراجعة مع المركز المالى للعام السابق المعتمد من الجمعية العمومية.
3. مراجعة صحة إثبات القيود الإجمالية الشهرية المستخرجة من اليوميات الفرعية ، ومطابقتها لمجاميع هذه اليوميات (بما فيها يومية التسويات) إن كانت الوحدة تمسكها.
4. مراجعة صحة وسلامة القيود الجردية المثبتة بها إن لم تكن مثبتة بأى يومية أخرى.
5. مراجعة صحة قيود إقفال حسابات العام.
6. التحقق من أن مجاميع دفتر اليومية العامة شهريا أو أخر العام مطاقة مع مجاميع موازين المراجعة بالمجاميع الشهرية أو حتى نهاية العام.

 

---

2. يومية المشتريات:

كلامنا عن دفتر يومية المشتريات نلخص اهميته في بعض النقاط واللي بتكون :

1. التحقق من مطابقة التسويات والتوجيه المحاسبى للمثبت بالدفاتر إجمالا وتحليلا على حسب نوع المشتريات.
2. التحقق من تسلسل وسلامة القيد المقيد به واستيفاء جميع البيانات الموجودة بالدفتر.
3. مراجعة المجاميع الرأسية للاجماليات وتحليلها والمجاميع الأفقية للدفتر.
4. التحقق من صحة نقل المجاميع من صفحة لأخرى.
5. التحقق من القيد الاجمالى للمشتريات الذى قيد باليومية وأنه مطابق لمجموع الشهر بيومية المشتريات.
6. مراجعة الترحيل من يومية المشتريات الى الحسابات الشخصية للموردين.
7. التحقق من صحة الترحيل للأستاذ العام.

 

---

3. يومية المبيعات:

 تعالوا نتكلم بشكل سريع عن دفتر يومية المبيعات ونلخص اهميته في بعض النقاط واللي بتكون :

1. التحقق من مطابقة قيمة التسويات والتوجيه المحاسبى للمثبت بالدفتر والأنواع التحليلية المختلفة للمبيعات.
2. التحقق من تسلسل وسلامة القيد به ، واستيفاء جميع البيانات الموجودة بالدفاتر.
3. التأكد من صحة المجاميع الرأسية والأفقية للدفتر.
4. التحقق من نقل المجاميع من صفحة الى أخرى.
5. مراجعة صحة مطابقة القيد الإجمالى للمبيعات باليومية العامة لمجموع المبيعات الشهرية المثبتة بالدفتر.
6. مراجعة صحة ترحيل إجمالى مبيعات الشهر من اليومية العامة للأستاذ العام.
7. مراجعة الترحيل للحسابات الشخصية للعملاء.

---

4. يومية الصندوق والبنك:

ميعادنا النهاردة عن يومية الصندوق واللي ممكن نلخص اهميته في بعض النقاط واللي بتكون:

1. التحقق من مطابقة التسويات وإذون التوجيه المحاسبى للمثبت باليومية إجمالا وتحليلا.
2. التحقق من تسلسل وسلامة القيد به مع استيفاء جميع البيانات الموجودة باليومية.
3. مراجعة حسابات البنك بالدفتر مع إشعارات وكشوف البنك وحوافظ الإبداعات وكعوب الشيكات.
4. مراجعة تسوية حساب البنك والتأشير على الشيكات التى تقدم للصرف أو الإبداعات التى لم يظهر بكشف حساب البنك.
5. مراجعة المجاميع الرأسية والأفقية لليومية.
6. مراجعة صحة ترحيل المجاميع من صفحة لأخرى.
7. مراجعة صحة المجاميع النهائية ومطابقتها مع إجمالى قيد الشهر الإجمالى لحركة اليومية والمثبت بدفتر اليومية العامة.
8. التحقق من صحة الترحيل للأستاذ العام للحسابات المختصة.
9. مراجعة الترحيل الى دفاتر الأستاذ التحليلية عملاء ، موردين ، حسابات جارية ، عهد ، سلف ، موقوفات …… الخ.

 

---

5. يومية التسويات:

تعالوا نتكلم بشكل سريع عن دفتر يومية التسويات ونلخص اهميته في بعض النقاط واللي بتكون :

1. مراجعة وفحص مستندى للقيود المثبتة بها ومدى كفايتها والتثبت من حقيقتها ومدى جديتها وسلامتها.
2. التحقق من صحة وسلامة التوجيه المحاسبى وسلامة التصرف والتسلسل.
3. مراجعة المجاميع الرأسية والأفقية لليومية وصحة الترحيل من صفحة لأخرى.
4. التأكد من إدراج إجمالى الشهر بدفتر اليومية العامة.
5. مراجعة الترحيل لدفتر الأستاذ العام.
6. مراجعة صحة الترحيل لحسابات الأستاذ الفرعية. 

---

ثانيًا: دفاتر الأستاذ:

 هنتكلم عن الجزء التاني والاخير من اجراءات المراجعة المالية والخاصة بالسجلات والدفاتر وهنعرف مع بعض ايه الاجراءات الخاصة بدفاتر الاستاذ وانواعها المختلفة واهملة كل واحد فيهم.

 

الاول خلينا نقول ان دفاتر الاستاذ هى التى ترحل إليها الحسابات ووحدتها الحساب ليكون أساسا لتبويب العمليات لتتجمع فى وحده واحدة بحيث تخصص صفحة أو أكثر لكل حساب من الحسابات التى وردت فى اليومية العامة أو اليوميات الفرعية وقد تكون هذه الدفاتر عبارة عن سجل أو دفتر مجلد أن مجموعة من البطاقات توضع بملف خاص بها ولها دليل حسابات حيث يخصص لكل حساب رقم إجمالى أو فرعى طبقا للتقسيم نورد فيما يلى إجراءات مراجعة الأستاذ العام ونماذج من الأستاذ الفرعى وذلك دون انفصال عن الإجراءات السابق الإشارة إليها.

 

1. الأستاذ العام:

–   مراجعة ترحيل الأرصدة الافتتاحية فى أول المدة.
–   مراجعة الترحيلات للمجاميع الشهرية.
–   مراجعة المجاميع والترصيد.
–   مطابقة المجاميع والأرصدة مع ميزانى المراجعة بالمجاميع والأرصدة.
–   مطابقة الأرصدة مع إجمالى الأرصدة التحليلية بالموازين الفرعية.

 

2. أستاذ تحليلى العملاء:

–   مراجعة صحة إثبات الأرصدة الافتتاحية للعملاء ومطابقتها مع إجمالى رصيد العملاء والمرفقات التحليلية للميزانية المعتمدة من الجمعية العمومية.
–   متابعة الترحيل لحساب كل عميل من اليوميات الفرعية المختلفة.
–   التحقق من صحة رقم وأسم العميل.
–   مراجعة المجاميع والترصيد والترحيل من صفحة لأخرى.
–   مطابقة المصادقات الواردة مع الحسابات ودراسة الخلافات.
–   مطابقة أرصدة العملاء الدفترية مع ميزان المراجعة الفرعى للعملاء.
–   مطابقة مجاميع أرصدة العملاء مع رصيدهم الاجمالى بالأستاذ العام.
–   متابعة المتوقف وعديم الحركة.

 

3. أستاذ تحليلى الموردين:

–   مراجعة صحة إثبات الأرصدة الافتتاحية للموردين ومطابقتها مع إجمالى رصيد الموردين بميزانية العام السابق ومرفقاتها (المعتمدة).
–   متابعة الترحيل لحساب كل مورد من الدفاتر الفرعية المختلفة.
–   التحقق من صحة اسم المورد ورقمه.
–   مراجعة المجاميع والترصيد والترحيل من صفحة لأخرى.
–   مطابقة أرصدة الموردين الدفترية مع ميزان المراجعة التحليلى للموردين.
–   مطابقة مجاميع أرصدة الموردين مع رصيدهم الاجمالى بالأستاذ العام.