حساب ضريبة كسب العمل لموظف اشتغل جزء من السنة – التعيين والاستقالة بمثال
حساب ضريبة كسب العمل لموظف اشتغل جزء من السنة – التعيين والاستقالة بمثال
النهارده هنتكلم عن حساب ضريبة كسب العمل لموظف اشتغل جزء من السنة – التعيين والاستقالة بمثال ، ودا لأن السؤال ده بيتكرر كل سنة: موظف اتعين في يوليو ، او استقال في ابريل ، او ساب شركة وراح شركة تانية في نص السنة ، ناخد منه الاعفاء الشخصي والشرائح كاملين ولا بنسبة الشهور؟
في المقالة دي هنعرف الفرق بين الحجز الشهري اللي بيتعمل طول السنة والتسوية السنوية اللي بتتعمل في يناير ، وليه الموظف اللي اتعين في نص السنة غالبا بيطلعله فلوس في التسوية ، ومين اللي بيعمل التسوية ومعادها ، ومعاها مثالين بالارقام: موظف اتعين في نص السنة ، وموظفة نقلت من شركة لشركة.
الاول متفقين إن في حسابين مختلفين: الحجز الشهري بيتحسب على المرتب الشهري بعد تحويله لسنوي (المادة 10 من القانون 91 لسنة 2005) ، اما التسوية السنوية فبتتحسب على الدخل الفعلي اللي الموظف خده في السنة ، والشريحة المعفاة ما بتتنسبش لمدة الشغل (المادة 9 من اللائحة التنفيذية).
| الحجز الشهريسنوي تقديري ÷ 12 | التسويةالدخل الفعلي في السنة | الشريحة المعفاةما بتتنسبش | المعادصاحب العمل – شهر يناير |
القانون واللائحة بيقولوا ايه؟
١ — الحجز الشهري: نحول المرتب لسنوي
نصت المادة (10) من قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 على الآتي: “تحدد الإيرادات الداخلة في وعاء الضريبة عن كل جزء من السنة تم الحصول فيه على أي إيراد من الإيرادات الخاضعة للضريبة بنسبة مدته إلى سنة وعلى أساس الإيراد الشهري بعد تحويله إلى إيراد سنوي.” وكملت: “ويتم في كل سنة إجراء تسوية وفقاً للإجراءات والقواعد التي تحددها اللائحة التنفيذية لهذا القانون.”
يعني كل شهر بنحول المرتب الشهري لسنوي (× 12) ، ونحسب الضريبة السنوية التقديرية ، ونحجز منها 1 ÷ 12. ودا بيتعمل للموظف الجديد من اول شهر بالظبط زي الموظف القديم.
٢ — التسوية السنوية: الدخل الفعلي والشريحة المعفاة كاملة
المادة (14) من اللائحة التنفيذية بتقول ان جهة العمل بتعمل تسوية في نهاية السنة: “تحدد الإيرادات من المرتبات وما في حكمها التي تقاضاها العامل من جهة عمله الأصلي خلال السنة” ، وبعدين “تخصم الإعفاءات المنصوص عليها في المادة (13) من القانون” ، وتتحسب الضريبة على الباقي. والمادة (9) من اللائحة (بصيغة قرار وزير المالية 195 لسنة 2017) بتقول ان الشريحة اللي ما عليهاش ضريبة بتتخصم “دون تكرار أو تنسيب أو تخفيض” حتى لو مدة شغله ما استمرتش السنة كلها.
يعني في التسوية بناخد اللي الموظف قبضه فعلا في الشهور اللي اشتغلها ، ونطرح منه حصة التأمينات والاعفاء الشخصي السنوي 20,000 ، ونطبق جدول الشرائح السنوي كامل من غير ما نقسمه على عدد الشهور. ودي نفس الطريقة اللي شغال بيها شيت التسوية السنوية الدخل 2026.
خلي بالك. عشان الحجز الشهري بيفترض ان الموظف هيقبض نفس المرتب 12 شهر ، فالموظف اللي اشتغل جزء من السنة بيتحجز منه طول السنة اكتر من الضريبة اللي عليه فعلا ، والفرق بيرجعله في التسوية في يناير.
الشرائح والاعفاء اللي شغالين بيهم
القانون رقم 7 لسنة 2024 استبدل المادة (8) والبند (1) من المادة (13) من القانون 91 ، وبقا الاعفاء الشخصي 20,000 جنيه سنويا ، والشرائح على صافي الدخل السنوي كدا (شرحناها بالتفصيل في شرائح ضريبة كسب العمل 2027):
| صافي الدخل السنوي (للدخل حتى 600,000) | السعر |
|---|---|
| حتى 40,000 جنيه | 0% |
| اكثر من 40,000 حتى 55,000 | 10% |
| اكثر من 55,000 حتى 70,000 | 15% |
| اكثر من 70,000 حتى 200,000 | 20% |
| اكثر من 200,000 حتى 400,000 | 22.5% |
| اكثر من 400,000 حتى 1,200,000 | 25% |
| اكثر من 1,200,000 | 27.5% |
وفي آخر المادة (8) بعد التعديل: “ويتم تقريب مجموع صافي الدخل السنوي عند حساب الضريبة لأقرب عشرة جنيهات أقل.” ، يعني لو صافي الدخل السنوي طلع 78,298 جنيه ، بنحسب الضريبة على 78,290.
الأثر العملي: الدخول اللي صافيها السنوي يعدي 600,000 جنيه بتتحسب بجدول تاني (الشرائح الاولى بتتلغي) ، وده بيتطبق في الحجز الشهري وفي التسوية على الرقم اللي بتحسب عليه في كل مرحلة. التفاصيل في طريقة حساب ضريبة كسب العمل على المرتبات.
خطوات الحساب لموظف اشتغل جزء من السنة
- الوعاء الشهري — اجمالي المرتب الخاضع ناقص حصة الموظف في التأمينات (معفاة طبقا للبند 2 من المادة 13) وناقص اي بدلات معفاة (البدلات المعفاة والوعاء الضريبي).
- الحجز الشهري — الوعاء الشهري × 12 ، ناقص 20,000 ، قرّب لأقرب 10 جنيه أقل ، طبق الشرائح ، واقسم ÷ 12. ودي اللي بتتحجز كل شهر.
- اجمع اللي اتحجز — الضريبة الشهرية × عدد شهور الشغل.
- التسوية في يناير — الوعاء الشهري × عدد شهور الشغل (الدخل الفعلي) ، ناقص 20,000 ، قرّب لأقرب 10 جنيه أقل ، وطبق الشرائح السنوية كاملة.
- الفرق — اللي اتحجز ناقص ضريبة التسوية: لو موجب يرجع للموظف ، ولو سالب صاحب العمل بيسدده وله يرجع على الموظف بيه (المادة 14 من القانون).
تعالوا بقا نحسب
مثال (1) موظف اتعين اول يوليو 2026
موظف اتعين اول يوليو 2026 (يعني اشتغل 6 شهور في السنة) ، اجمالي مرتبه 12,000 جنيه ، واجر اشتراكه التأميني 8,000 جنيه :-
اولا: الحجز الشهري من يوليو لديسمبر
حصة التأمينات :- 8,000 × 11% (نسبة 2026) = 880 ج.
الوعاء الشهري :- 12,000 – 880 = 11,120 ج.
الدخل السنوي التقديري :- 11,120 × 12 = 133,440 ج.
صافي الدخل :- 133,440 – 20,000 = 113,440 ج.
الضريبة السنوية التقديرية :- 0 + ( 15,000 × 10% ) + ( 15,000 × 15% ) + ( 43,440 × 20% ) = 1,500 + 2,250 + 8,688 = 12,438 ج.
الضريبة الشهرية :- 12,438 ÷ 12 = 1,036.50 ج.
اللي اتحجز في 6 شهور :- 1,036.50 × 6 = 6,219 ج.
ثانيا: التسوية في يناير 2027
الدخل الفعلي في السنة :- 11,120 × 6 = 66,720 ج.
ناقص الاعفاء الشخصي السنوي :- 66,720 – 20,000 = 46,720 ج.
الضريبة بالشرائح كاملة :- اول 40,000 معفاة + ( 6,720 × 10% ) = 672 ج.
الفرق :- 6,219 – 672 = 5,547 ج اتحجزوا زيادة وبيرجعوا للموظف في التسوية.
مثال (2) موظفة استقالت في ابريل واتعينت في شركة تانية في مايو
موظفة اشتغلت في شركة (أ) من يناير لآخر ابريل 2026 (4 شهور) بمرتب 9,000 جنيه واجر اشتراك 7,350 ، واستقالت ، واتعينت في شركة (ب) من اول مايو لآخر السنة (8 شهور) بمرتب 15,500 جنيه واجر اشتراك 12,000 جنيه. كل شركة هي جهة العمل الاصلية في الفترة بتاعتها:
يناير – ابريل 2026
شركة (أ) – الحجز الشهري
الوعاء الشهري :- 9,000 – ( 7,350 × 11% = 808.50 ) = 8,191.50 ج.
السنوي التقديري :- 8,191.50 × 12 = 98,298 ج ، ناقص 20,000 = 78,298 ، وبالتقريب لأقل 10 = 78,290 ج.
الضريبة السنوية التقديرية :- 1,500 + 2,250 + ( 8,290 × 20% = 1,658 ) = 5,408 ج ، والشهرية 450.67 ج.
اللي اتحجز في 4 شهور :- 450.67 × 4 = 1,802.68 ج.
آخر ابريل
الاستقالة
الموظفة تطلب من شركة (أ) كشف بدخلها والضريبة المحجوزة منها ، والقانون بيلزم صاحب العمل يديه للعامل لو طلبه (المادة 31 من قانون الاجراءات الضريبية الموحد 206 لسنة 2020).
مايو – ديسمبر 2026
شركة (ب) – الحجز الشهري
الوعاء الشهري :- 15,500 – ( 12,000 × 11% = 1,320 ) = 14,180 ج.
السنوي التقديري :- 14,180 × 12 = 170,160 ج ، ناقص 20,000 = 150,160 ج.
الضريبة السنوية التقديرية :- 1,500 + 2,250 + ( 80,160 × 20% = 16,032 ) = 19,782 ج ، والشهرية 1,648.50 ج.
اللي اتحجز في 8 شهور :- 1,648.50 × 8 = 13,188 ج.
يناير 2027
تسوية شركة (أ)
الدخل الفعلي :- 8,191.50 × 4 = 32,766 ج ، ناقص 20,000 = 12,766 ، وبالتقريب = 12,760 ج ، وده كله جوه الشريحة المعفاة (اول 40,000) ، يعني الضريبة = 0 ، والـ 1,802.68 ج اللي اتحجزوا بيرجعوا للموظفة.
يناير 2027
تسوية شركة (ب)
الدخل الفعلي :- 14,180 × 8 = 113,440 ج ، ناقص 20,000 = 93,440 ج.
الضريبة :- 0 + 1,500 + 2,250 + ( 23,440 × 20% = 4,688 ) = 8,438 ج.
الفرق :- 13,188 – 8,438 = 4,750 ج بيرجعوا للموظفة.
ودا لأن المادة (14) من اللائحة التنفيذية بتخلي كل جهة عمل اصلية تسوي على الايرادات اللي العامل خدها منها هي خلال السنة ، وبتقول ان حساب الضريبة “لا يتأثر … بأية مبالغ يحصل عليها العامل من جهات عمل أخرى”. فكل شركة في المثال طبقت الاعفاء الشخصي والشريحة المعفاة في تسويتها على فترتها ، وشركة (ب) مش بتعيد حساب فترة شركة (أ).
خلي بالك. نفس البند (3) من المادة (14) من اللائحة بيقول كمان: “ولا يجوز تكرار خصم الشريحة التي لا تستحق عليها ضريبة من أي إيراد آخر”. يعني لو جالك موظف جديد ومعاه كشف من شركته القديمة ، او عنده دخل تاني ، راجع مع محاسبك او مأموريتك الضرائب ازاي يتطبق النص ده على حالته قبل ما تقفل التسوية.
مين بيعمل ايه ومعاده امتى؟
| الالتزام | المسئول | المعاد | السند |
|---|---|---|---|
| حجز الضريبة من كل مرتب | صاحب العمل | كل شهر | المادة 14 – قانون 91 |
| توريد الضريبة المحجوزة | صاحب العمل | خلال اول 15 يوم من الشهر التالي | المادة 14 – قانون 91 |
| الاقرار ربع السنوي (بيانات العاملين والتعديلات بالزيادة والنقص) | صاحب العمل | يناير وابريل ويوليو واكتوبر | المادة 31 (ب) – قانون 206 |
| كشف بالدخل والضريبة المحجوزة للعامل | صاحب العمل | لما العامل يطلبه | المادة 31 (ب) – قانون 206 |
| اقرار التسوية النهائية وسداد الفروق | صاحب العمل (وله يرجع على العامل بالفرق) | خلال شهر يناير من كل سنة | المادة 31 (ب) – قانون 206 ، والمادة 14 من اللائحة |
| الاقرار الضريبي السنوي | الموظف معفي لو دخله مرتبات بس | — | المادة 31 – قانون 206 |
الأثر العملي: الموظف اللي بيستقيل في نص السنة بيفضل داخل في تسوية شركته عن الشهور اللي اشتغلها ، والفرق اللي بيطلع في التسوية بيتحسب ليه او عليه. عشان كدا خلي عندك عنوانه ورقم تليفونه وطريقة توصله بيها الفرق ، وسلمه الكشف بتاعه لو طلبه وهو ماشي.
اسئلة شائعة عن ضريبة الموظف اللي اشتغل جزء من السنة
هل الموظف الجديد بياخد الاعفاء الشخصي 20,000 كامل؟
ايوه في التسوية السنوية. الاعفاء الشخصي سنوي (المادة 13 بند 1 بعد تعديلها بالقانون 7 لسنة 2024) ، والتسوية بتخصم الاعفاءات من الدخل الفعلي (المادة 14 من اللائحة) ، والشريحة المعفاة ما بتتنسبش لمدة الشغل (المادة 9 من اللائحة).
ليه الموظف اللي اتعين في نص السنة بيطلعله فلوس في التسوية؟
لأن الحجز الشهري بيحسب على المرتب × 12 كأنه هيشتغل السنة كلها (المادة 10) ، لكن التسوية بتحسب على اللي قبضه فعلا مع الاعفاء والشريحة المعفاة كاملين ، فاللي اتحجز بيطلع اكتر من الضريبة المستحقة.
مين بيعمل التسوية السنوية للموظف اللي استقال؟
صاحب العمل اللي كان شغال عنده ، عن الايرادات اللي صرفها له ، وبيقدمها خلال شهر يناير (المادة 31 من القانون 206 لسنة 2020 والمادة 14 من اللائحة).
الموظف لازم يقدم اقرار ضريبي لو اشتغل في شركتين في نفس السنة ورا بعض؟
لأ ، لو دخله مقتصر على المرتبات وما في حكمها فهو معفي من تقديم الاقرار (المادة 31 من القانون 206 لسنة 2020).
ولو بيشتغل في شركتين في نفس الوقت؟
دي حالة تانية: الجهة اللي مش جهة عمله الاصلية بتحجز 10% من غير اي اعفاء او خصم (المادة 11 من القانون 91 والمادة 15 من اللائحة) ، وجهة العمل الاصلية بتحسب بالشرائح العادية.
ولو المرتب زاد في نص السنة؟
المادة 10 بتقول ان الحساب بيتعدل من تاريخ التغيير على اساس الايراد الجديد بعد تحويله لسنوي ، والمادة 13 من اللائحة بتسمح لجهة العمل تحسب على المرتب الجديد وتحتفظ بالفرق لحساب العامل ، وبعدين الكل بيتظبط في التسوية.
ليه بنقرب صافي الدخل لأقرب 10 جنيه؟
لأن المادة (8) بعد تعديلها بالقانون 7 لسنة 2024 بتقول “يتم تقريب مجموع صافي الدخل السنوي عند حساب الضريبة لأقرب عشرة جنيهات أقل”.
خلاصة
الموظف اللي اشتغل جزء من السنة بيتحجز منه كل شهر على اساس مرتبه × 12 ، وفي يناير بتتعمل التسوية على اللي قبضه فعلا: ناقص التأمينات ، ناقص 20,000 ، قرّب لأقل 10 ، والشرائح السنوية كاملة من غير تنسيب. والفرق بيرجعله او بيتحصل منه ، وكل صاحب عمل بيسوي عن اللي صرفه هو بس ، والموظف اللي دخله مرتبات بس مش مطلوب منه اقرار.
ولو عايز تعمل التسوية لكل الموظفين مرة واحدة ، شيت التسوية السنوية الدخل 2026 بيحسبها بنفس الطريقة دي: الدخل الفعلي في السنة والشرائح كاملة.
وفي الختام ارجو يكون المقال افاد حضراتكم ولو بجزء بسيط في الشغل.
عايز حد يظبط ضريبة المرتبات والتسويات في شركتك؟
فريق كارييريانز بيمسك كشوف المرتبات وحساب ضريبة كسب العمل للموظفين الجداد والمستقيلين ، ويجهز الاقرارات ربع السنوية والتسوية السنوية في يناير بتقرير واضح لكل موظف.
تابع ايضا:
طريقة حساب ضريبة كسب العمل على المرتبات – الشرائح والمعادلة بمثال عملي
شرائح ضريبة كسب العمل 2027 – الشرائح الحالية وطريقة الحساب
تحميل شيت حساب التسوية السنوية لضريبة كسب العمل – الدخل 2026
البدلات المعفاة والاشتراكات المخصومة – طريقة حساب الوعاء الضريبي للمرتب
تحميل شيت حساب المرتبات الشهري الكامل excel – الاساسي والتأمينات والضريبة والصافي
كمان تقدر تتابع قناتنا على اليوتيوب لمزيد من الشروحات: إتعلم Personnel
الاحكام منقولة من قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 (المواد 10 و11 و13 و14) بعد تعديل المادتين 8 و13 بند 1 بالقانون رقم 7 لسنة 2024 ، ومن اللائحة التنفيذية للقانون 91 (المواد 9 و13 و14 و15) ، ومن قانون الاجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 (المادة 31). حصة العامل في التأمينات 11% في 2026 طبقا لقانون التأمينات الاجتماعية رقم 148 لسنة 2019. الامثلة توضيحية بمرتبات واجور اشتراك مفترضة ، وتعليمات مصلحة الضرائب المصرية هي المرجع عند التطبيق ، والمقال للتوعية وليس بديلا عن الاستشارة الضريبية.
You may also like
تحميل كشف مرتبات شهري excel مع نموذج قسيمة راتب Payslip
